Câu hỏi: Xin chào Luật sư, tôi muốn hỏi khấu trừ thuế giá trị gia tăng là gì? Đặc điểm của khấu trừ thuế giá trị gia tăng? Cách tính thuế giá trị gia tăng được khấu trừ? Khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo quy định mới nhất năm 2021 là gì? Xin cảm ơn.
Cơ sở pháp lý
- Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013;
- Thông tư số 26/2015/TT-BTC quy định hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành.
40
Luật sư tư vấn trả lời:
Chào bạn!
Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đến Luật Hùng Sơn. Đối với câu hỏi trên Luật Hùng Sơn xin được tư vấn cho bạn cụ thể như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là gì?
Khấu trừ thuế sẽ được áp dụng đối với loại hình thuế giá trị gia tăng – là việc doanh nghiệp xác định số thuế giá trị gia tăng cần phải nộp vào ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở lấy số thuế Giá trị gia tăng đầu ra trừ đi số thuế Giá trị gia tăng đầu vào.
Đặc điểm của khấu trừ thuế giá trị gia tăng:
– Phần thuế GTGT đã được khấu trừ là số thuế cần phải nộp vào ngân sách được xác định một cách trực tiếp, căn cứ dựa trên hiệu số thuế các khâu trong quá trình sản xuất và lưu hàng hóa – dịch vụ.
– Căn cứ việc xác định số thuế VAT đầu vào là con số đã được ghi trên hóa đơn đỏ khi thực hiện mua hàng hóa – dịch vụ hoặc trên chứng từ nộp thuế với hàng hóa là nhập khẩu.
– Việc thực hiện khấu trừ thuế đầu vào là số thuế GTGT được khấu trừ tính trên số hàng hóa của doanh nghiệp mua vào phải chịu thuế. Số thuế GTGT đầu vào sẽ được dùng để tính khấu trừ là giá mua chưa được tính thuế x % mức thuế suất GTGT.
– Việc thực hiện khấu trừ thuế đầu ra sẽ là số thuế VAT được khấu trừ tính trên số hàng hóa mà doanh nghiệp đã bán ra phải chịu thuế. Số thuế VAT đầu ra được dùng để tính khấu trừ sẽ là giá bán hàng hóa chưa được tính thuế x % mức thuế suất GTGT.
Cách tính thuế giá trị gia tăng được khấu trừ như sau:
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Số thuế GTGT đầu ra | – | Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
Trong đó:
Số thuế GTGT đầu ra được tính bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT.
| Thuế GTGT ghi trên hóa đơn | = | Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra | x | Thuế suất thuế GTGT |
Thuế GTGT đầu vào sẽ được tính bằng tổng số thuế GTGT đã ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định)
Trường hợp đặc biệt: đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết…. thì sẽ tính như sau:
| Giá chưa có thuế GTGT = | Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem…) |
| 1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%) |
Thuế GTGT đầu vào = Giá đã có thuế – Giá chưa có thuế
Theo công thức nêu trên thì:
– Nếu số thuế GTGT phải nộp lớn hơn 0 tức là số thuế GTGT đầu ra sẽ lớn hơn số thuế GTGT đầu vào thì khi đó doanh nghiệp sẽ phải nộp thuế, nhưng không phải tất cả các trường hợp doanh nghiệp đều phải nộp thuế vì còn phụ thuộc vào số thuế GTGT đã được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang.
– Nếu số thuế GTGT phải nộp nhỏ hơn 0 thì số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (trong trường kê khai theo tháng) hoặc trong quý (trong trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
Hy vọng qua bài viết trên sẽ mang đến những thông tin hữu ích cho các cá nhân, doanh nghiệp đang tìm kiếm những thông tin pháp lý liên quan đến Khấu trừ thuế GTGT là gì những quy định mới nhất hiện nay. Hãy liên hệ ngay đến số Hotline: 1900 6518 của Luật Hùng Sơn
