Bia nhập khẩu chịu thuế suất bao nhiêu?

Nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam xuất nhập khẩu bia rượu. Tuy nhiên, trong vấn đề thông quan, làm thủ tục xuất nhập khẩu, loại hàng hoá này có khá nhiều quy định. Vậy Bia nhập khẩu chịu thuế suất bao nhiêu?

Kinh doanh bia nhập khẩu thì có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?

Căn cứ khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 quy định về các loại hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

• Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
• Rượu;
• Bia;
• Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
• Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
• Tàu bay, du thuyền;
• Xăng các loại;
• Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
• Bài lá;
• Vàng mã, hàng mã.

Theo đó ta thấy rượu và bia là loại hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của loại thuế này. Tuy nhiên cũng có trường hợp rượu, bia nhập khẩu không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Căn cứ khoản 2 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định về trường hợp hàng nhập khẩu được quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật này không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

• Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ;
• Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ;
• Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
• Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật;

Như vậy nếu bạn không thuộc trường hợp nhập khẩu hàng hóa như quy định trên thì hàng hóa là rượu bia của bạn sẽ là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Có nghĩa là kinh doanh rượu bia nhập khẩu vẫn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Bia nhập khẩu chịu thuế suất bao nhiêu?

Về căn cứ tính thuế theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

Về giá tính thuế căn cứ Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 2 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật quản lý thuế 2016 quy định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.

Về thuế suất hiện nay của hàng hóa nhập khẩu là rượu bia thì căn cứ theo biểu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại khoản 4 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 quy định như sau:

• Đối với rượu từ 20 độ trở lên thuế suất là 65%
• Đối với rượu dưới 20 độ thuế suất là 35%
• Đối với bia thuế suất là 65%

Thủ tục nhập khẩu bia như thế nào?

Như đã phân tích ở trên, thủ tục nhập khẩu bia sẽ phức tạp hơn so với hàng hóa thông thường rất nhiều. Theo đó, ngoài những thủ tục cơ bản khi nhập khẩu, doanh nghiệp sẽ phải thực hiện nhiều bước và chuẩn bị nhiều giấy tờ, chứng từ khác.

Về cơ bản, để nhập khẩu được bia về nước, bạn cần thực hiện một số công việc sau (Nội dung mang tính chất tham khảo):

Chuẩn bị hồ sơ hải quan

Thông thường, hồ sơ hải quan sẽ cần chuẩn bị những giấy tờ, chứng từ theo quy định tại Khoản 2, Điều 16 Thông tư số 38/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính gồm:

• Tờ khai hải quan hàng nhập khẩu
• Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice)
• Phiếu đóng gói hàng hóa (Packing List)
• Vận đơn (Bill of lading)
• Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Certificate of origin) nộp trong trường hợp đơn vị nhập khẩu muốn được hưởng thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt.
• Các chứng từ khác (nếu có)

Do phải tiến hành kiểm tra chất lượng hàng hóa khi nhập khẩu nên ngoài những giấy tờ cơ bản này thì doanh nghiệp nhập khẩu cần có giấy chứng nhận kiểm tra chất lượng theo quy định. Đây là giấy tờ bắt buộc phải có khi làm thủ tục nhập khẩu bia mà doanh nghiệp cần chuẩn bị.

Làm thủ tục kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho hàng nhập khẩu

Bia hiện là mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi nhập khẩu về nước. Do đó, để khai thuế tiêu thụ đặc biệt khi nhập khẩu bia, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ khai thuế. Hồ sơ sẽ gồm có:

• Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt
• Bảng kê hóa đơn
• Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ (nếu có)
• Tiến hành đăng ký kiểm tra an toàn thực phẩm

Đăng ký kiểm tra an toàn thực phẩm là thủ tục bắt buộc cần thực hiện khi nhập khẩu bia. Theo đó, để hoàn tất thủ tục này thì bạn cần chuẩn bị hồ sơ đăng ký kiểm tra theo quy định.

Thông thường, hồ sơ sẽ gồm có:

• Giấy đăng ký kiểm tra thực phẩm nhập khẩu theo quy định
• Bản tự công bố sản phẩm
• 03 Thông báo kết quả xác nhận thực phẩm đạt yêu cầu nhập khẩu liên tiếp theo phương thức kiểm tra chặt đối với các lô hàng, mặt hàng được chuyển đổi phương thức từ kiểm tra chặt sang kiểm tra thông thường (bản chính)
• Bản sao Danh mục hàng hóa (Packing list).

Công bố hợp quy cho mặt hàng bia nhập khẩu

Trong trường hợp, bia nhập khẩu đã có quy chuẩn kỹ thuật, doanh nghiệp bắt buộc phải đăng ký bản công bố hợp quy cho sản phẩm. Nhưng, nếu bia nhập khẩu chưa có quy chuẩn kỹ thuật thì doanh nghiệp phải tiến hành công bố phù hợp quy định an toàn thực phẩm.

Về chứng từ, giấy tờ cần có khi công bố hợp quy, doanh nghiệp cần thực hiện:

• Mẫu sản phẩm (3 mẫu)
• Bản sao chứng chỉ HACCP (Hazard Analysis And Critical Points) hoặc ISO 22000 (nếu có)
• Giấy phép kinh doanh có ngành nghề kinh doanh mặt hàng bia (bản sao công chứng)
• Nhãn sản phẩm (có đóng dấu của thương nhân)
• Phiếu kết quả kiểm nghiệm sản phẩm bia
• Giấy phép CoA (Certificate of Analysis) – Bảng phân tích thành phần của nhà sản xuất.
• Giấy phép lưu hành tự do (Free Sales Certificate) hoặc Chứng nhận sức khỏe (Health Certificate)
• Hợp đồng mua bán (Sale Contract)

Trên đây là một số thông tin về Bia nhập khẩu chịu thuế suất bao nhiêu? của Luật Hùng Sơn. cần tư vấn chi tiết các vấn đề pháp lý, quý khách liên hệ hotline 19006518 hoặc 0975543766 để được hỗ trợ kịp thời.